theo lịch trình đã thoả thuận với khách hàng. Quy trình Kiểm toán Báo cáo tài
chính đợc xây dựng trên cơ sở tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện
hành; Tuân thủ chuẩn mực và thông lệ chung của quốc tế; Các nguyên tắc đạo đức
nghề nghiệp Kiểm toán: độc lập, chính trực, khách quan, thận trọng và bảo mật
các thông tin có đợc trong quá trình kiểm toán, đồng thời cũng phù hợp với thực
tiễn hoạt động kinh doanh và môi trờng luật pháp Việt Nam. Kiểm toán Báo cáo
tài chính kết hợp với hỗ trợ thông tin và t vấn nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát
nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính của doanh nghiệp và
trong nhiều trờng hợp Công ty đã giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp,
chính đáng của mình.
b. Thẩm định, Kiểm toán đầu t và xây dựng cơ bản.
Hoạt động thẩm định, Kiểm toán quyết toán vốn đầu t và xây dựng cơ bản là
một trong những hoạt động nổi trội của A&C. Các dịch vụ mà Công ty đã, đang và
sẵn sàng cung cấp cho khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm:
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu t dự án trong các lĩnh vực kinh tế, văn hoá,
xã hội.
- Kiểm toán xác định giá trị Dự toán, giá trị quyết toán công trình đầu t xây
dựng cơ bản.
+ Công trình Dân dụng (các khu căn hộ, chung c, khách sạn, văn phòng).
+ Công trình giao thông vận tải (cầu đờng, sân bay, bến cảng )
+ Công trình Công nghiệp, đặc biệt là công trình nghành điện (thuỷ điện,
nhiệt điện ).
+ Công trình Nông nghiệp, thuỷ lợi
+ Các loại hình công trình khác
- Thẩm định giá trị tài sản là nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị, phơng tiên
vận tải
- T vấn đầu t và xây dựng cơ bản
Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của
Nhà nớc về Quản lý Đầu t xây dựng cơ bản đối với các loại Dự án có vốn đầu t n-
ớc ngoài, vốn đầu t trong nớc, tôn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trờng.
5
Các báo cáo đợc kiểm toán sẽ giúp khách hàng hoàn tất thủ tục và các bớc
phê duyệt Quyết toán Vốn đầu t, giá trị Quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ
bản trớc khi công trình đợc đa vào sử dụng, đồng thời kết quả các dịch vụ trên sẽ
cung cấp cho khách hàng những thông tin về tài liệu, số liệu đáng tin cậy trong
việc lựa chọn đối tác đầu t, cùng các mục đích thế chấp, chuyển nhợng, cổ phần
hoá, giải thể, phá sản doanh nghiệp theo Luật.
c. Dịch vụ t vấn
- Về thuế: t vấn cho các doanh nghiệp về các Luật thuế có liên quan nh:
Luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế
xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt
Thực hiện dịch vụ về kê khai thuế, khiếu nại thuế, hoàn thuế đảm bảo quyền
lợi của các doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tôn trọng Luật pháp Nhà nớc đã
ban hành.
- Về dịch vụ pháp lý: soạn thảo hồ sơ và thực hiện đăng ký hội thảo kế toán,
thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu t, xác định, xác định tỷ lệ nội
địa hoá, cung cấp các thông tin, văn bản pháp lý có liên quan đến đơn vị.
- Hoạt động t vấn khác: theo yêu cầu của khách hàng trên các phơng diện có
liên quan đến Pháp luật, quản trị doanh nghiệp, đầu t .
Hoạt động t vấn của Công ty đợc thực hiện dới nhiều hình thức nh trao đổi
trực tiếp với từng khách hàng, tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ thờng kỳ và tổ chức hội
thảo chuyên đề hàng năm với khách hàng. Công ty tiến hành hợp tác với các tổ
chức nghề nghiệp Quốc tế hoặc các cơ quan quản lý Nhà nớc nhằm đạt đợc yêu
cầu về chất lợng và hiệu quả phục vụ khách hàng.
d. Đào tạo
A&C thờng xuyên tổ chức các lớp bồi dỡng Kế toán trởng, tạo điều kiện cho
khách hàng có cơ sở bổ nhiệm Kế toán trởng theo tiêu chuẩn quy định của Nhà n-
ớc. Tất cả các thành viên trong Hội đồng quản trị và ban Giám đốc của Công ty
đều là những ngời có kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo từ nhiều năm ở
các trờng Đại học. Các thành viên này có khả năng xây dựng các chơng trình huấn
6
luyện và tổ chức thành công các khoá học thuộc các chuyên đề Kế toán, Kiểm
toán, Phân tích tài chính, Thẩm định Dự án đầu t theo yêu cầu khách hàng.
Riêng với mục tiêu đào tạo nội bộ để không ngừng nâng cao chất lợng, hiệu
quả phục vụ và đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng, Công
ty luôn coi trọng việc cập nhật thông tin, thực hiện các chơng trình đầo tạo, bồi d-
ỡng và hợp tác quốc tế nhằm chuyên nghiệp hoá nghề nghiệp và đội ngũ nhân
viên, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trờng và thích ứng với quá
trình hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới.
e. Dịch vụ kế toán
Từ lúc thành lập đến nay, A&C đã không ngừng nâng cao đội ngũ nhân viên
cả về số lợng và chất lợng. Với đội ngũ nhân viên đợc đào tạo chuyên nghiệp,
A&C đã nhiều năm đợc khách hàng tín nhiệm trong các dịch vụ kế toán sau:
- T vấn tổ chức và hoàn thiện công tác kế toán.
- Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính và báo cáo khác theo yêu cầu của
khách hàng.
- Cài đặt phần mềm kế toán.
- Tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách
hàng.
Cơ cấu dịch vụ của Công ty:
- 80% doanh thu là thuộc về Kiểm toán Báo cáo tài chính
- 15% doanh thu thuộc về Kiểm toán công trình XDCB
- 5% doanh thu thuộc về t vấn kế toán, thuế, phần mềm kế toán, đào tạo
3. Đội ngũ nhân viên
Sau hơn 12 năm hoạt động (1992 2004), A&C đã xây dựng đợc đội ngũ
gồm 250 Kiểm toán viên và nhân viên chuyên nghiệp. Trong đó 60% số nhân viên
Kiểm toán có chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ tài chính cấp, 70% nhân viên có từ
2 bằng cử nhân trở lên (trong đó 58 ngời có bằng cử nhân Luật), 15% nhân viên có
bằng thạc sĩ hoặc bằng kiểm toán viên Quốc tế (ACCA) hoặc đang đợc đào tạo
theo chơng trình ACCA.
7
Trong quá trình hoạt động, đội ngũ Kiểm toán viên đợc đào tạo liên tục
nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các
kiến thức bổ trợ về Pháp luật, Kinh tế, Kỹ thuật, Thị trờng để có khả năng đa
dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Ngoài các chơng trình đào tạo trong nớc, các Kiểm toán viên còn đợc đi tu
nghiệp và đào tạo qua các hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành tại các nớc
Malaysia, Singapore, Philippines, Hongkong, Anh, Pháp, Bỉ, Ireland do Công ty
tổ chức cùng các chơng trình hỗ trợ của Bộ tài chính, EURO TAPVIET và do các
tổ chức nghề nghiệp quốc tế khác.
Trong quá trình phục vụ khách hàng, kinh nghiệm nghề nghiệp, hiệu quả
công việc và sự tận tụy của các nhân viên trong Công ty đã tạo nên sự thành công
cho A&C.
III. Tổ chức quản lý của Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn
1. Cơ cấu tổ chức của Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn
Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn đợc tổ chức theo sơ đồ sau:
8
giám đốc
chi
nhánh
hà
nội
Phó giám
đốc đốc
Phó giám
đốc
Phó giám
đốc
Phó giám
trang
nha
nhánh
chi
hội đồng quản trị
Quan hệ chỉ đạo quản lý
Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn
- HĐQT của Công ty gồm có 6 thành viên, là cơ quan quản lý cao nhất của
Công ty, thực hiện chức năng quản lý mọi hoạt động của Công ty, có toàn quyền
nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi
của Công ty.
Thành phần ban lãnh đạo Công ty gồm:
- Ông: Võ Hùng Tiến - Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc Công ty
Là ngời đại diện về t cách pháp nhân của doanh nghiệp. Giám đốc là ngời
chịu trách nhiệm trớc pháp luật, có quyền quyết định nhiệm vụ kinh doanh của
doanh nghiệp. Giám đốc lãnh đạo toàn diện, phụ trách chung công tác tổ chức
quản lý toàn Công ty và công tác tài chính. Đông thời, Giám đốc cũng là ngời
9
kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của các đơn vị trực thuộc, các phòng ban chức
năng của Công ty và công việc của các Phó Giám đốc
- Ngoài Giám đốc còn có các phó Giám đốc và các trởng phòng.
Phó Giám đốc phụ trách Kiểm toán Báo cáo tài chính và phòng Kiểm toán 1
Phó Giám đốc phụ trách về đào tạo và phòng Kiểm toán 2
Phó Giám đốc phụ trách chi nhánh Nha Trang Khánh Hoà và Phòng
Kiểm toán 3
Phó Giám đốc phụ trách chi nhánh Hà Nội
Phó Giám đốc phụ trách Kiểm toán các dự án đầu t XDCB và phòng Kiểm
toán đầu t XDCB
Trởng phòng Kiểm toán 4 kiêm Chủ tịch Công đoàn
Trởng phòng Quản trị Tổng hợp kiêm Kế toán trởng
Các Phó Giám đốc có chức năng giúp việc Giám đốc, đợc Giám đốc uỷ
nhiệm quản lý, điều hành một số lĩnh vực theo sự phân công cụ thể, thực hiện
nhiệm vụ theo kế hoạch hoặc chủ trơng đã đợc Giám đốc phê duyệt, chịu trách
nhiệm trớc pháp luật và trớc Giám đốc Công ty trong việc thực hiện nhiệm vụ đợc
phân công.
Trong lĩnh vực Kiểm toán, Công ty thiết kế và xây dựng chơng trình Kiểm
toán, các Chi nhánh hoạt động theo Điều lệ Công ty và tuân theo những tiêu chuẩn
kỹ thuật nghiệp vụ đã đợc Công ty xây dựng.
Các chi nhánh đều có t cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh theo đăng ký
kinh doanh của Chi nhánh nhng hạch toán phụ thuộc. Các chi nhánh không tính lãi
(lỗ) hoạt động mà chỉ lập Báo cáo thu chi, kết quả hoạt động tính vào kết quả
chung của cả Công ty.
Chi nhánh tiến hành ghi chép và lu giữ các Báo cáo Kiểm toán theo quy
định ghi chép cụ thể của Công ty. Sau đó, hàng năm, Chi nhánh tiến hành gửi Báo
cáo về hoạt động của Chi nhánh để Công ty tổng kết và đánh giá hoạt động của
Chi nhánh cũng nh hoạt động của cả Công ty.
Hoạt động của các Chi nhánh chủ yếu dựa vào khả năng ký kết hợp đồng
của mình. Tuy nhiên, Chi nhánh cũng tiến hành giúp Công ty một số hợp đồng do
10
Công ty ký kết với khách hàng. Trong trờng hợp này, Chi nhánh sẽ thực hiện công
việc đợc giao, sau đó gửi toàn bộ Files Kiểm toán do Chi nhánh thực hiện cho
Công ty để Công ty tổng hợp và phát hành Báo cáo Kiểm toán. Chi nhánh chỉ tiến
hành lập Báo cáo Kiểm toán của Chi nhánh mà không tiến hành thu phí hoạt động
kiểm toán này.
2. Chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn tại Hà Nội
Chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn tại Hà Nội có 45 cán bộ
công nhân viên, trong đó có 8 Kiểm toán viên. Bộ máy quản lý của Chi nhánh đợc
tổ chức đơn giản, phù hợp với quy mô và mục đích hoạt động của mình.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Chi nhánh Hà nội nh sau:
giám đốc
phó giám đốc
Phòng
nghiệp
vụ
I
Phòng
nghiệp
vụ
II
phó giám đốc
Phòng
vụ
III
nghiệp
Bộ phận
nội bộ
HC-QT
Quan hệ chỉ đạo quản lý
Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý của Chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và t
vấn tại Hà Nội
Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và 2 Phó Giám đốc.
- Giám đốc : Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh
Giám đốc là ngời điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của Chi nhánh, chịu
trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty và Công ty về mọi hoạt động của Chi nhánh.
11
- Phó Giám đốc: Bà Nguyễn Thị T
Chịu trách nhiệm chính về các lĩnh vực hành chính, kế toán, quản trị nội bộ,
quyết toán đầu t XDCB.
Chi nhánh không hình thành các phòng ban cụ thể, tuy nhiên nhằm thuận lợi
cho công việc quản lý, Chi nhánh đợc phân thành các bộ phận. Bộ phận Kiểm toán
báo cáo tài chính, bộ phận Kiểm toán đầu t xây dựng cơ bản thẩm định), bộ phận
tổ chức hành chính kế toán. Kế toán của Chi nhánh thực hiện việc ghi sổ theo kế
toán máy, các chứng từ đợc cập nhật thờng xuyên, phần mềm kế toán đợc sử dụng
do Công ty tự lập.
Phòng nghiệp vụ I, II: chuyên Kiểm toán Báo cáo tài chính, chủ yếu Kiểm
toán các doanh nghiệp Nhà nớc, các dịch vụ t vấn nh ghi sổ kế toán, thuế, phần
mềm kế toán. Ngoài ra khách hàng còn là các doanh nghiệp liên doanh, doanh
nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. Mỗi phòng có một trởng phòng, một phó phòng và
ba nhóm kiểm toán viên. Trong mỗi nhóm kiểm toán có một nhóm trỏng.
Phòng nghiệp vụ III: chuyên kiểm toán đầu t XDCB. Đặc biệt là ngoài các
Kiểm toán viên, phòng Kiểm toán XDCB còn có các chuyên gia trong lĩnh vực
khác nh kỹ s xây dựng, kiến trúc s.
Bộ phận Hành chính - Quản trị: thực hiện các công việc kế toán, th ký,
phiên dịch, văn th, lái xe. Ngoài ra còn thực hiện các phơng án sắp xếp, cải tiến tổ
chức kinh doanh, quản lý, đào tạo, bồi dỡng, tuyển dụng, điều động cán bộ .Bộ
phận Hành chính Quản trị giải quyết các công việc văn phòng hành chính giúp
Giám đốc điều hành và chỉ đạo nhanh, thống nhất tập trung trong hoạt động kinh
doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho các phòng ban, Chi nhánh, các đoàn thể và cán
bộ công nhân viên thực hiện tốt nhiệm vụ đợc giao.
12
3. Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lợng tại Chi nhánh Công ty cổ phần
Kiểm toán và t vấn tại Hà Nội
Chi nhánh Công ty cổ phần Kiểm toán và t vấn tại Hà Nội có t cách pháp
nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng và hoạt động theo giấy phép đăng ký
kinh doanh riêng. Tuy nhiên, đây lại là một đơn vị hạch toán phụ thuộc, mọi kết
quả hoạt động đều đợc báo cáo về Công ty và đánh giá kết quả chung. Vì vậy mà
hệ thống kế toán tại Chi nhánh Hà nội hết sức đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với chức
năng và nhiệm vụ của Chi nhánh. Toàn Chi nhánh chỉ có một nhân viên kế toán,
có trách nhiệm ghi chép toàn bộ hoạt động của Chi nhánh, sau đó gửi báo cáo về
Công ty.
Do đặc thù của Công ty Kiểm toán là hoạt động theo mùa vụ, nghiệp vụ phát
sinh không quá phức tạp nên công việc kế toán tại Công ty nói chung và tại Chi
nhánh nói riêng cũng có những nét riêng biệt. Trong giai đoạn đầu năm tài chính,
từ tháng 1 đến tháng 3, nhân viên kế toán thờng đợc tăng cờng thêm vào công tác
kiểm toán, làm việc nh một Kiểm toán viên, công việc thu thập, ghi chép số liệu
kế toán tạm thời bị gác lại. Sau mùa Kiểm toán nhân viên này sẽ trở về văn phòng
và tiến hành tổng hợp số liệu, bù lại công việc của các tháng trớc đó. Mặc dù việc
ghi chép các nghiệp vụ kế toán không đúng kỳ đã gây ra một số khó khăn nhất
định, nhng công việc của Kiểm toán viên vẫn đợc đảm bảo do tính đơn giản của
các nghiệp vụ kế toán.
Tại Chi nhánh Hà Nội, yếu tố kiểm soát nội bộ nói chung và hoạt động kiểm
soát chất lợng Kiểm toán nói riêng luôn đợc ban lãnh đạo quan tâm. Hệ thống
kiểm soát chất lợng đợc khái quát bằng sơ đồ sau:
13
Giám đốc
Kiểm toán viên điều hành
Trởng nhóm
Kiểm toán viên
Quan hệ chỉ đạo giám sát
Sơ đồ 3: Hệ thống kiểm soát chất lợng của Chi nhánh Công ty cổ phần
Kiểm toán và t vấn tại Hà Nội
Hoạt động này thể hiện rất rõ qua các giấy tờ làm việc cũng nh cách thức tổ
chức công việc trong kiểm toán.
Công ty có quy định về mẫu giấy tờ làm việc, bao gồm:
- Giấy tờ làm việc A3, A4
- Tờ bút toán điều chỉnh: dùng để ghi các bút toán điều chỉnh từng phần
hành kế toán.
- Tờ Notes of accounts:
+ Viết tóm tắt các công việc thực hiện và nhận xét công việc
+ Viết nhận xét cho từng phần hành kế toán (các tồn tại, sai sót rút ra
trong quá trình Kiểm toán)
- Tờ Review Notes: dùng ghi những vấn đề cần làm rõ.
Các loại giấy tờ làm việc này đợc sắp xếp theo một trình tự nhất định và
đánh tham chiếu.
- Chơng trình Kiểm toán
- Bảng tóm tắt các bớc công việc thực hiện (c)
- Tờ nhận xét (n)
- Tờ bút toán điều chỉnh (p)
- Tờ Review Notes (r)
- Giấy tờ làm việc (0 9)
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét